小型微利企业所得税优惠政策管理的有关事项公告

小型微利企业所得税优惠政策管理的有关事项公告

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    现就小型微利企业所得税优惠政策管理的有关事项公告如下：

   （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　 （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

    小型微利企业申报预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表：

　 （一）查账征收企业所得税的小型微利企业，按实际利润额进行所得税预缴申报时，上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额不超过10万元的，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》第10行“实际利润额”与15%的乘积填入第14行“其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额”内；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计实际利润额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，将第10行“实际利润额”与5%的乘积填入第14行。

　 （二）定率征税的小型微利企业，在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免所得税额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第12行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”。上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额不超过10万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第6行或第9行“应纳税所得额”与15%的乘积；上一纳税年度应纳税所得额低于10万元（含10万元），预缴时累计应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，以及上一纳税年度应纳税所得额超过10万元但不超过30万元的，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第6行或第9行“应纳税所得额”与5%的乘积。

　 （三）定额征税的小型微利企业，在企业所得税预缴申报时，应将小型微利企业减免税额核减后的数额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）》第15行“税务机关核定应纳所得税额”。

　 （四）本年新办的小型微利企业，在企业所得税预缴申报时，参照本条（一）、（二）、（三）项规定填写相应的企业所得税纳税申报表。

     五、小型微利企业自2014年及以后年度申报缴纳企业所得税适用本公告，以前规定与本公告不一致的，按本公告规定执行。